Zijn buitengewone kosten voor uw kind fiscaal aftrekbaar?
Wanneer ouders uit elkaar gaan, rijzen er niet alleen vragen over de verblijfsregeling en onderhoudsbijdrage, maar ook over de manier waarop de kosten voor de kinderen worden verdeeld én hoe die fiscaal correct moeten worden verwerkt. Vooral rond buitengewone kosten heerst in de praktijk vaak onduidelijkheid. Zijn die fiscaal aftrekbaar? En wat met bijdragen op een kindrekening?
1. Het verschil tussen gewone en buitengewone kosten
De Belgische wetgeving maakt een duidelijk onderscheid tussen gewone kosten en buitengewone kosten.
De gewone kosten bestaan uit verblijfsgebonden kosten enerzijds en verblijfsoverstijgende kosten anderzijds. De verblijfsgebonden kosten zijn alledaagse uitgaven die rechtstreeks verbonden zijn aan het verblijf van het kind bij een ouder, zoals eten, drinken, water en verwarming. Daarnaast zijn de verblijfsoverstijgende kosten, kosten die eigen zijn aan de opvoeding van het kind. Denk hierbij aan gewone huisartsbezoeken, gewone schoolkosten, kleding.
Naast de gewone kosten bestaan ook de buitengewone kosten. Deze kosten zijn uitzonderlijke, noodzakelijke of onvoorzienbare kosten, die het gebruikelijk budget voor het dagelijks onderhoud van het kind overschrijden. Voorbeelden zijn: een medische ingreep, een meerdaagse schoolreis, de aankoop van gespecialiseerd studiemateriaal, logopedie, etc.
Deze laatste categorie worden sinds het Koninklijk Besluit van 22 april 2019 nauwkeurig omschreven. Het KB biedt ook standaardmodaliteiten aan voor de terugbetaling en overlegverplichting. Deze regeling is evenwel indicatief, zodat u kan beslissen om hiervan af te wijken bij overeenkomst of vonnis.
2. Hoe worden buitengewone kosten verdeeld?
In principe delen ouders de buitengewone kosten naar evenredigheid van hun draagkracht. Dat is dus niet per definitie 50/50.
Een ouder kan ook niet zomaar een kost doorrekenen. Voor sommige kosten geldt een verplicht voorafgaand overleg. In elk geval geldt dat wie een bijdrage vraagt, dit moet staven met een duidelijke afrekening en bewijsstukken (facturen, rekeningen, betalingsbewijzen,…).
3. Fiscaal voordeel: tot 80% aftrekbaar
Naast de fiscale aftrekbaarheid van onderhoudsgelden, zijn ook de bijdragen aan buitengewone kosten in principe fiscaal aftrekbaar tot 80%, op voorwaarde dat:
Er is een onderhoudsverplichting vastgelegd in een vonnis of authentieke overeenkomst;
De betalingen gebeuren ten gunste van een kind dat niet deel uitmaakt van het gezin van de onderhoudsplichtige (dus niet bij hem/haar gedomicilieerd);
De betalingen zijn periodiek (bv. maandelijks);
De betalingen moeten verantwoord worden op basis van bewijzen.
Wanneer aan deze voorwaarden voldaan is, kan ook het aandeel in de buitengewone kosten voor de kinderen fiscaal ingebracht worden tot 80%.
4. Wat met bijdragen op de kindrekening?
Daarnaast mogen ook de bijdragen op de kindrekening fiscaal ingebracht worden, op voorwaarde dat de rekening wordt gebruikt uitsluitend voor de kosten van het kind.
Die interpretatie is stevig onderbouwd sinds de wet van 19 maart 2010, die de kindrekening wettelijk verankerde als een specifieke manier om bij te dragen in kosten van het kind. Uiteraard mag er geen misbruik van gemaakt worden. Betalingen voor persoonlijke uitgaven van ouders doen de fiscale aftrek vervallen.
5. Let op: fiscale aftrek wordt afgebouwd
De voormelde fiscale regeling is van toepassing tot en met inkomstenjaar 2024. De wetgever voorziet een stapsgewijze afbouw van het fiscale voordeel:
Inkomstenjaar Aftrekpercentage
Tot eind 2024 80%
2025 70%
2026 60%
2027 50%
Deze hervorming maakt deel uit van een bredere fiscale gelijkstelling tussen samenwonende en gescheiden ouders.
***
Heeft u vragen aangaande de buitengewone kosten voor uw kind of diens fiscale aftrekbaarheid? Wenst u meer informatie? Aarzel dan zeker niet om ons te contacteren. Lijnrecht Law Firm staat met een uitgebreid team klaar om al uw vragen te beantwoorden.
Eline SWERTS Griet MEBIS
Advocaat Advocaat-vennoot
